[:it]INCENTIVI FISCALI

Il Decreto Ministeriale 28 novembre 2017 ha modificato le norme attuative del regime patent box, allineandole alle prescrizioni OCSE: di particolare interesse le misure a salvaguardia delle opzioni già esercitate per i marchi di impresa.

E’ stato approvato ed è in attesa di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto Ministeriale 28 novembre 2017 – “revisione del regime di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzo di software protetto da copyright, di brevetti industriali disegni e modelli, nonché di processi, formule e informazione relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili” in materia di patent box.

Il provvedimento, che sostituisce il Decreto Interministeriale 30 luglio 2017, si è reso necessario per adeguare le norme attuative sul regime patent box alle prescrizioni dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE).

In base a tali prescrizioni l’art. 56 del D.L. 50/2017 aveva già disposto l’esclusione dei marchi di impresa dall’applicazione del regime agevolato patent box per le opzioni esercitate successivamente al 31 dicembre 2016.

Pertanto, nel D.M. 28 novembre 2017 i marchi di impresa non sono più compresi fra i beni immateriali agevolabili tramite il regime patent box, e la ricerca e sviluppo dei marchi non è più compresa fra le attività di ricerca e sviluppo agevolabili.

Ma i punti più importanti introdotti dal D.M. 28 novembre 2017 riguardano la salvaguardia delle opzioni già esercitate per i marchi di impresa.

Validità delle opzioni patent box per i marchi

Le opzioni per i marchi esercitate prima del 31 dicembre 2016 rimangono efficaci per cinque periodi di imposta e comunque non oltre il 30 giugno 2021, senza possibilità di rinnovo.

L’opzione può avere ad oggetto i marchi di impresa e i marchi collettivi, sia registrati che in corso di registrazione.

Obblighi per i soggetti che hanno esercitato opzioni patent box per i marchi

Ciascun soggetto che ha esercitato l’opzione per i marchi, a partire dal secondo periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014, e per ciascun periodo di imposta di efficacia dell’opzione, indica nella dichiarazione dei redditi il numero dei beni a cui la stessa si riferisce, la tipologia dei beni e l’ammontare del reddito agevolabile per ciascuna tipologia.

Nella dichiarazione dei redditi vanno inoltre indicati i paesi esteri in cui sono fiscalmente residenti:

a) la società che esercita il controllo diretto sul soggetto stesso;
b) la società che esercita il controllo indiretto sul soggetto stesso che, a sua volta, è controllata esclusivamente dallo Stato o da altri enti pubblici o da persone fisiche ovvero non è controllata da alcun soggetto;
c) le società correlate dalle quali il soggetto ha ricevuto compensi per lo sfruttamento dei marchi d’impresa oggetto dell’opzione.

Due soggetti si considerano correlati quando uno dei due soggetti detiene direttamente o indirettamente una percentuale di almeno il 25% dei diritti di voto o diritti patrimoniali nell’altro soggetto, oppure quando un terzo soggetto detiene direttamente o indirettamente una percentuale pari almeno al 25% dei diritti di voto o dei diritti patrimoniali in ciascuno degli altri due soggetti.

Quota agevolabile derivante dall’uso dei marchi

La quota di reddito agevolabile derivante dall’utilizzo dei marchi è determinata secondo le disposizioni in vigore per le altre tipologie di beni agevolabili e comprende anche i costi relativi a:

a) attività di sviluppo dei marchi;
b) attività di presentazione, comunicazione e promozione che accrescono il carattere distintivo e/o la rinomanza dei marchi, e contribuiscono alla conoscenza, all’affermazione commerciale, all’immagine dei prodotti o dei servizi del design o degli altri materiali proteggibili;
c) ricerche di mercato.

Scambio di informazioni per le opzioni sui marchi con paesi OCSE (BEPS initiative)

Per i paesi con i quali è in vigore uno strumento giuridico internazionale che consente lo scambio di informazioni e che sono membri dell’“Inclusive Framework on BEPS” (oltre 100 paesi), l’Agenzia delle Entrate comunica alle amministrazioni fiscali dei paesi di residenza fiscale delle società controllanti e controllate (di cui alle definizioni più sopra elencate) il nominativo di ciascun soggetto che ha esercitato l’opzione per i marchi di impresa.

I nominativi devono essere comunicati entro tre mesi dalla ricezione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta di cui è stata fruita l’agevolazione derivante dall’utilizzo dei marchi.

L’iniziativa BEPS ha lo scopo di contrastare i fenomeni di elusione ed evasione fiscale conseguenti alla possibilità di trasferire artificiosamente redditi verso paesi a bassa fiscalità.

Per informazioni

Hai domande sulle agevolazioni patent box? Contattaci senza alcun impegno.[:en]ITALIAN PATENT BOX

The implementation rules of the Italian patent box regime have been amended to align them with OECD standards; measures have been introduced to safeguard patent box elections made for trademarks before end 2016.

Ministerial Decree of 28 November 2017 revises the implementing rules of the Italian patent box, a special tax regime for revenue produced by the use of copyright protected software, industrial patents, designs and models as well as of processes, formulas and data concerning experiences acquired in the industrial, commercial and scientific fields that are legally protectable. The decree has been approved and is awaiting publication in the Official Journal.

The decree, which repeals and replaces the Interministerial Decree of 30 July 2017, aligns Italian patent box implementing measures with the standards of the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD).

According to such standards, Article 56 of Law Decree 50/2017 had already established that the patent box regime could no longer be elected for trademarks after 31 December 2016.

Therefore the Ministerial Decree of 28 November 2017 no longer includes trademarks among immaterial assets eligible for the patent box regime, and trademark research and development no longer appears among eligible research and development activities.

Noteworthy changes brought in by the new decree include the safeguards introduced for patent box elections made in the past for trademarks.

Validity of Italian patent box elections for trademarks

The elections of the Italian patent box regime for trademarks made before 31 December 2016 will stay valid for 5 tax periods and in any case no later than 30 June 2021, with no possibility of renewal.

The option may concern trademarks and collective marks, both registered or for which registration is pending.

What to do if you elected the Italian patent box for trademarks

Anyone who elected the Italian patent box regime for trademarks, starting from the second tax period after the one including 31 December 2014, and for each tax year in which the election is valid, must include in its tax declaration the number of assets, their kind and the amount of profitable income for each kind of asset.

The tax declaration must also indicate the foreign countries of tax residency for the following:

a) the company that directly controls the subject
b) the company that indirectly controls the subject and that is in turn controlled exclusively by the state or by other public bodies or by physical persons, or is not controlled by any subject
c) the related companies from which the subject has received payments for the exploitation of the trademarks for which the Italian patent box regime has been elected.

Two subjects are considered related when one of them either directly or indirectly detains a 25% share of the voting rights or property rights in the other, or when a third subjects directly or indirectly detains at least a 25% share of voting rights or property rights in each of the other two subjects.

Quota of trademark revenue eligible for tax benefit

The quota of revenue deriving from the use of trademarks that is eligible for tax benefit is to be determined on the basis of the provisions in force for other kinds of eligible assets and includes costs borne for:

a) trademark development activities
b) presentation, communication and promotional activities increasing the distinctive character and/or the renown of the marks, contributing to the awareness rate, commercial success, image of the products or services, of the design and of other protectable assets
c) market research.

Exchange of information on elected trademarks with OECD member states (BEPS initiative)

With regard to countries with which Italy has signed an international legal agreement allowing the exchange of information, and that are members of the “Inclusive Framework on BEPS” (over 1000 countries), the Inland Revenue will communicate to the fiscal administration of the countries of residency of the controlling and controlled companies (see above) the name of each subject that has elected the Italian patent box regime for trademarks.

The names must be communicated at the latest three months after receiving the tax declaration for the tax period in which the tax benefit has been applied for the quota of revenue deriving from use of trademarks.

The BEPS initiative aims to curb the tax avoidance and tax evasion opportunities offered by the possibility artificially transferring revenue into low-tax countries.[:]